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《会计研究》2017年第11期目录｜摘要
青年会计学者联合发起会计领域NO.1高端自媒体
寒假科研训练营：
传播会计前辈思想，引领青年一代成长
因缘分相聚，因互助成长，因智慧光华
“纪念杨纪琬先生百年诞辰”专栏
弘扬传承大师学术思想 深入推进会计改革发展
——纪念杨纪琬教授诞辰100周年
赵鸣骥
财政部
大师风范 精神长存
——纪念杨纪琬同志诞辰100周年
高一斌
财政部会计司
记杨纪琬先生的一次病中谈话
陈毓圭
中国注册会计师协会
转型经济背景下杨纪琬先生中国会计改革思想：继承与发展
张俊瑞 苏洋 王海洋
西安交通大学管理学院
长江大学管理学院
杨老是中国注册会计师独立审计准则体系建设的掌舵人
刘明辉
大连出版社
缅怀会计大师，谱写时代新篇
——中国会计改革与发展2017学术论坛暨杨纪琬学术思想研讨会会议综述
周守华 徐玉德 刘国强 韩彬
中国会计学会
中国财政科学研究院
“会计与治国理政同行”专栏
政府会计国家治理功能的界定研究
陈志斌 周曙光
东南大学经济管理学院财务与会计系
政府管理与政府会计研究所
重庆三峡学院财政学院会计系
可持续发展与会计本质
吴春雷 张新民
对外经济贸易大学国际商学院
上市公司的盈余管理必然导致会计稳健性下降吗？
李宾 杨济华
北京化工大学经济管理学院
美国夏威夷大学雪德商学院
CEO变更对会计信息可比性的影响研究
张霁若
东北财经大学会计学院
异地上市公司的政治资源获取：基于聘请北京独立董事的考察
全怡 李四海 梁上坤
中南财经政法大学会计学院
中央财经大学会计学院
董事高管责任保险与权益资本成本——来自信息质量渠道的实证研究证据
冯来强 孔祥婷 曹慧娟
中山大学管理学院
现代会计与财务研究中心
企业信息风险如何引致市场资源配置活动？——基于并购重组的视角
张文珂 张芳芳 刘淑莲
浙江财经大学会计学院
东北财经大学会计学院
客户集中、行业竞争与商业信用
陈正林
中南财经政法大学会计学院
散户、机构投资者宏微观情绪：互动关系与市场收益
吴悠悠
杜伦大学商学院
摘要
转型经济背景下杨纪琬先生中国会计改革思想：继承与发展
张俊瑞 苏洋 王海洋
摘要：从中国共产党第十一届三中全会开始，中国由计划经济逐渐过渡到社会主义市场经济。经济改革，会计先行，在为财税和经济改革服务的会计改革大潮中，杨纪琬先生对我国会计理论发展和会计制度建设做出了卓越贡献。首先，杨纪琬先生与阎达先五先生共同提出了“管理活动论”，向“管理工具论”和“信息系统论”提出挑战，对我国现代会计理论发展起到了重要的引领作用，其次，杨纪琬先生积极主导我国会计法规、会计制度和会计准则建设，对规范企业会计行为、提高会计信息的可靠性和可比性、与国际会计惯例趋同贡献卓著；再次，杨纪琬先生建议统一并简化财务成本以增强成本信息的准确性和可比性，倡导发展管理成本以加强企业内部管理，这一观点符合“管理活动论”中对会计功能的定位，有助于提高会计工作的地位；最后，在回顾杨纪琬先生会计改革思想的基础上，本文对中国会计的未来发展进行了展望。
关键词：转型经济 会计管理 会计准则 管理成本 会计发展
政府会计国家治理功能的界定研究
陈志斌 周曙光
摘要：获取充分而准确的信息是国家治理的基础，政府会计可以在国家治理中发挥基础性的制度支撑与信息支撑作用本文首先将国家治理聚焦于公共权力配置与运行这一核心范畴，以政府会计在国家治理中的基础性制度与基础性信息工具角色为切入点，系统探析政府会计在国家治理中国发挥作用的机理，并据此对政府会计国家治理功能的内涵展开剖析；在此基础上，构建政府会计国家治理功能的分析框架，提出其具体包括优化公共权力配置、保障公共权力运行、监督公共权力运行、评价公共权力运行效果等四项功能，并进一步梳理出不同功能的生成机理；最后指出未来可研究的问题和方向。研究结果可以为国家治理主体有效运用政府会计这一信息工具提供理论支撑与实践指导。
关键词：政府会计 国家治理 国家治理功能 信息工具 信息效应
可持续发展与会计本质
吴春雷 张新民
摘要：为了克服以“经济价值”为核心的狭隘性，本文研究了会计与可持续发展的关系并重新解释了会计本质。本文认为，会计以可持续性价值为中介，通过提高资源使用效率和配置效率，与可持续发展产生密切关系；会计在本质上是组织主体采用专门方法，通过计量投入的经济资本、环境资本和社会资本及其各自创造的价值，来综合确定主体可持续性价值的一种工具；会计的基本功能是确定可持续性价值，内容是计量各类资本的投入与产出，核心目标是向利益相关者报告主体的可持续性价值、优化资源配置；会计应从经济、社会和环境三方面采取多重计量尺度和属性，强化信息的客观公允性和综合性。本文将会计本质认识从经济管理系统深化到了更大的可持续性系统，为相关会计理论发展提供了一定基础。
关键词：会计本质 可持续发展 可持续性价值 企业价值观
上市公司的盈余管理必然导致会计稳健性下降吗？
李宾 杨济华
摘要：本文采用我国沪深两市2007-2014年的A股上市公司数据，研究了应计盈余管理与真实盈余管理对企业会计稳健性的影响。研究结果表明：企业向上的应计盈余管理活动和向上的真实盈余管理活动对会计稳健性具有相反的影响；企业向上的真实盈余管理活动强化了向上的应计盈余管理活动对会计稳健性的负向影响；企业向上的应计盈余管理活动强化了向上的真实盈余管理活动对会计稳健性的正向影响。因此，由于同时存在正负抵消和边际强化作用，企业实施向上的盈余管理活动并不必然导致会计稳健性下降。企业可能组合采用两种盈余管理方式进行盈余操控而同时保持会计稳健性相对稳定。
关键词：应计盈余管理 真实盈余管理 会计稳健性
CEO 变更对会计信息可比性的影响研究
张霁若
摘要：本文主要研究中国上市公司的CEO变更如何影响会计信息可比性。研究发现，CEO变更会导致公司的会计信息可比性降低，表明CEO的变更会引起离任和继任CEO的报告动机和背景特征的变化，进而影响其执行准则的动机和行为。从产权性质的角度，国有企业的CEO变更比非国有企业对可比性的不利影响更加显著。就继任CEO的来源而言，相较于内部继任者，外部继任的CEO对可比性的影响更为明显。本文的结论为从微观层面提高会计信息可比性提供了经验证据。
关键词：CEO 变更 会计信息可比性 公司治理
异地上市公司的政治资源获取：基于聘请北京独立董事的考察
全怡 李四海 梁上坤
摘要：以沪、深两市2002年至2013年A股主板上市公司为样本，本文对异地上市公司聘请北京独立董事的动机与经济后果进行了探讨。研究显示：（1）出于获取政治资源的动机，总部与北京距离较远以及总部所在地制度环境较差的上市公司更倾向于聘请北京异地独立董事；（2）相比较北京当地上市公司，异地上市公司聘请的北京独立董事中任职于政府部门的比例显著更多；（3）聘请北京独立董事的确有助于异地上市公司的政治资源获取，表现为有助于企业股权再融资、进入高壁垒行业以及降低企业违规处罚风险。同时，北京异地独立董事也获取了更高的薪酬。本文研究进一步厘清了我国背景下独立董事制度可能存在的功能异化，对公司治理机制的完善具有重要意义。
关键词：异地上市公司 北京 独立董事 政治资源
董事高管责任保险与权益资本成本
——来自信息质量渠道的实证研究证据
冯来强 孔祥婷 曹慧娟
摘要：本文从信息质量的角度出发，研究了董事高管责任保险公司权益资本成本的影响及作用机制。实证研究发现，公司购买董责险的行为与权益资本成本显著正相关。进一步分析其作用机理后发现，购买董责险的公司、财务信息质量更低、资本市场信息不对称程度更高、投资者分歧更大。结论表明，在法律体系与诉讼制度尚未完善的资本市场中，董责险并没有激发更多的股东诉讼，反而使股东诉讼对管理层的监督惩罚效应下降，降低了公司的信息质量，提高了公司的融资成本。
关键词：董事高管责任险 权益资本成本 信息披露 投资者保护
企业信息风险如何引致市场资源配置活动？
——基于并购重组的视角
张文珂 张芳芳 刘淑莲
摘要：信息风险不仅是资产定价的决定因素，也是企业位势的重要维度，决定了企业在市场资源配置中的位置，基于对信息风险的分解，本文分析了信息风险的不同构成成分在市场资源配置中的作用。研究发现，基本面信息风险较高的企业成为并购重组目标的可能性更大；基本面信息风险的增量变动也会增大企业成为并购重组目标的概率；而操控性信息风险并没有对企业成为并购重组目标的可能性产生显著影响。研究结果表明，基本面信息风险的不利影响导致企业在市场资源配置中处于被整合的地位，该结果有助于解释会计信息质量较低的企业没有被市场所排斥的现象。
关键词：信息风险 并购重组 市场资源配置 会计信息质量
客户集中、行业竞争与商业信用
陈正林
摘要：竞争理论认为竞争导致商业信用的扩张，但现有研究成果未明确竞争的来源。本文同时从上下游竞争、行业竞争两个角度检验竞争对商业信用的影响。通过对沪深两市A股制造业上市公司相关数据的分析，本文发现：客户集中度越高，企业为客户提供的商业信用越多；上下游竞争和行业竞争共同作用使得非国有控股公司为客户提供更多的商业信用；相对于非国有控股公司，上下游竞争和行业竞争对国有控股公司商业信用的影响较小。进一步的研究还发现，上述机制同样适用于企业与上游供应商之间的商业信用。本文丰富了商业信用理论，对政府改革具有一定的参考价值。
关键词：客户集中 上下游竞争 行业竞争 商业信用 竞争理论
散户、机构投资者宏微观情绪：互动关系与市场收益
吴悠悠
摘要：本文采用2006年至2015年十年的数据，使用主成分分析法，分别构建散户和机构投资者情绪变量，并将两类投资者情绪分解为反映宏观因素和微观因素的投资者情绪，通过回归分析、向量自回归、格兰杰因果检验等方法，探究中国资本市场散户和机构投资者情绪的关联性，以及两种投资者情绪对市场收益的影响。实证结果表明，散户投资者对机构投资者情绪具有先导性和传导性的影响；反映微观因素的机构投资者情绪具有“智钱效应”。而反映微观因素的散户投资者情绪则存在“愚钱效应”：反映宏观因素的机构投资者情绪可以起到市场稳定器作用。
关键词：主成分分析 散户 机构 投资者情绪
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资料提供 | 北京化工大学 会计硕士生 郭培香
资料提供 | 山东财经大学 博士、副教授 韩跃
资料整理 | 华中 农业大学会计硕士生 陈 晨
编 辑 | 福建农林大学会计硕士生 谢裕慧
审 核 | 青岛科技大学会计硕士生 王宏斌
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2018会计核心期刊发表经验交流会
暨优秀会计学子科研成长寒假训练营
下期精彩分享预告
分享时间：2018年1月16日 晚上19:30分-22:00
分享平台： CCTALK在线直播平台
分享嘉宾：王海兵博士、教授、博导
分享主题：基于中国国情的审控理论与实践研究
王海兵，中国审计理论研究骨干人才库专家，首批重庆市会计领军人才，博士、博士后、博士生导师、重庆理工大学会计学院教授、重庆市人文社会科学重点研究基地财会研究与开发中心副主任，重庆理工大学人本内控研究所所长，研究方向为人本内控与审计。社会兼职：中国资金管理智库协同创新单位首席专家，重庆市财政局、审计局、人社局、地税局等政府机构特聘专家，行政企事业单位审控咨询培训专家，多家CSSCI期刊和核心期刊特约撰稿人、审稿人和编委等。
近年来，主持承担国家社科基金“企业社会责任内部控制的实现机理与控制研究”，教育部人文社科青年基金“社会责任嵌入的企业人本内部控制体系构建研究”，主持或主研省级课题十余项。在《会计研究》、《审计研究》、《华东经济管理》、《北京工商大学学报》等权威期刊、CSSCI期刊，《财会月刊》、《会计之友》、《财会通讯》、《商业会计》等北大核心期刊发表学术论文共一百余篇，近二十篇论文被人大报刊复印资料、《高等学校文科学术文摘》等转载。
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第一次分享干货：2018会计核心期刊发表经验分享交流会
交流会/寒假训练营“报名通道”
（1月12日-31日，16次分享，48课时）
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